會計管理制度(15篇)
在當下社會，越來越多人會去使用制度，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。什麼樣的制度纔是有效的呢？下面是小編幫大家整理的會計管理制度，歡迎閱讀與收藏。
會計管理制度1
第一章 總則
爲了加強會計檔案管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規定，結合本公司實際情況，制定本辦法。
第二章 會計檔案管理部門
1、公司檔案主管部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防黴、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務部門及公司內部有關的分公司、子公司、必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷燬等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章 會計檔案歸檔的範圍
1、會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證彙總表、記賬憑證、記賬憑證彙總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及餘額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。
2、會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務報告：包括《會計制度》規定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附註及財務情況說明書。上級主管部門對報告的批覆及社會審計的審計報告。
4、其他會計覈算資料：凡與會計覈算緊密相關的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數據資料。
5、增值稅專用發票和普通發票。
第四章 會計檔案的'整理
會計年終了後，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會計憑證
（1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。
（2）分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
（3）裝訂封面的所有內容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會計賬簿
各種會計賬簿辦理完年度結賬後，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
（1）會計賬簿在辦理完年度結賬後，只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣，不填其他內容。
（2）會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啓用表的使用頁數，覈對各個帳戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
（3）活頁賬簿支空白頁後，將本賬面數項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁賬不得裝訂在一起。
（4）會計賬簿的裝訂順序：會計賬簿裝訂封面―賬簿啓用表―帳戶目錄―按本賬簿頁數順序裝訂賬頁―會計賬簿裝訂封底。
（5）裝訂後的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現象。
（6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。
（7）裝訂後，會計賬簿的脊背應平整，並註明所屬年度及賬簿名稱和編號。
（8）會計賬簿的編號爲一年一編，編號順序爲總賬、現金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。
3、會計報表
會計報表編制完成並按時報送後，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。
第五章 會計檔案的歸檔保管
1、當年的會計檔案在會計年度終了後，可暫由財務部門保管一年，期滿後存入檔案並由專人保管。
2、會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷燬等一系列工作。
3、機構變動或檔案管理人員調動時，應辦理交接手續，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，按管人員逐一接收。
第六章 會計檔案的借閱使用
1、財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會計檔案人員，須經財務負責人或單位領導批准後，方可辦理調閱手續。
3、借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經單位領導批准需要複製會計檔案的，須經財務負責人或單位領導批准後方可複製。
第七章 各種會計檔案保管期限
1、會計憑證保管15年。
2、會計賬簿儲存15年，其中現金和銀行存款日記賬保25年。
3、會計報表儲存10年，其中年度決算表永久儲存。
4、發貨票保管5年。
第八章 會計檔案的銷燬
1、會計檔案保管期滿，需要銷燬時由檔案部門提出銷燬清單，匯同財務部門共同鑑定後，編制會計檔案銷燬清冊，報經主管經理和上級主管部門批准後，方可銷燬。對其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權、債務時爲止。
2、按規定銷燬會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監銷，監銷人在銷燬會計檔案以前要認真清點、覈對，銷燬後，在銷燬清冊上簽名蓋章，並將監銷情況以書面形式報告有關領導。
第九章 附則
本制度自頒佈之日起實施，未涉及情況按國家有關規定處理。
會計管理制度2
1、會計室是學校的`安全要害部位，財會人員應認真執行《會計法》和財會管理制度，各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續完備，安全保衛責任落實。
2、現金管理必須專人負責，財會室存放現金必須執行銀行方面的統一規定，超規定存放現金要報經校領導批准，同時落實防護措施。否則發生事故，由當事人承擔責任。
3、會計室門窗、牆壁要堅固、防盜，設施經常檢查，確保有效，使用經公安、技監部門檢測合格的保險櫃(箱)，保險櫃過夜現金不得超出公安機關或銀行覈定庫存現金限額，保險櫃(箱)應及時關鎖，鑰匙會計隨身攜帶，不準放在辦公桌內或轉交他人。
4、財會人員應按現金管理制度使用現金，一般超出現金支付數額的，要使用銀行支票支付方式進行結算，特殊情況去銀行取現金數額較大時，必須通知總務處派員護送。不得單身去銀行取款。
5、會計室內注意來往人員，陌生人不準進入財會室，非財會人員不準接觸保險櫃。
6、會計室內不準吸菸或帶入其它火種，注意做好防火安全。
會計管理制度3
第1條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計覈算專業資料,它是記錄和反映各單位經濟業務的重要史料和證據,具體包括:
1、會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、彙總憑證和其他會計憑證。
2、會計賬簿類:總賬、日記賬、明細表、固定資產卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。
3、財務報告類:月度、季度、年度財務報告,包括會計報表、附表附註、財務分析及統計報表和其他財務報告。
4、其他類:銀行餘額調節表、銀行對賬單、往來對賬確認表、驗收回單、銷售合同、採購合同、外來檔案、外發檔案、內部檔案、會計檔案保管清單、會計檔案移交清單、會計檔案銷燬清單。
第2條會計檔案保管期限分爲永久、定期二種,定期保管期限分爲3年、5年、15年、25年,共5類。各類檔案的對應保管期限閱附件。
會計檔案的保管期限,從會計年度終了後的第一天算起。
會計檔案保管期限必須按照國家的'規定執行,凡與國家的規定有衝突的,視同自動作廢。
第3條採用電子計算機進行覈算的單位,應當按照相關規定和要求打印憑證、賬簿,並按本制度進行管理。
第4條各辦事處因撤銷、解散或其他原因而終止的,在終止和辦理註銷登記手續之前形成的會計檔案,應當上交財務部。
第5條會計檔案應按以下內容進行歸類和編號:
1、憑證:大類編號爲a。
憑證設定要結合企業實際,可按崗位對應設定,可分爲:現金憑證,編號1001-1***;銀行憑證,編號20xx-2***;銷售憑證,編號3001-3***;採購憑證,編號4001-4***;轉賬憑證,編號5001-5***。可依實際情況分得更細。
2、賬簿:大類編號爲b。
賬簿編號應當按照科目的次序進行連續編號:總賬賬簿編號爲01;現金賬簿爲02;銀行賬簿編號爲03;以此類推。
3、財務報告:大類編號爲c。
財務報告分爲會計報表、財務分析和成本報表。1月會計報表編號爲101。2月會計報表編號爲102,以此類推;1月財務分析編號爲201,2月財務分析編號爲202,以此類推;1月成本報表編號爲301,2月成本報表編號爲302,以此類推。
4、應收賬款往來確認:大類編號爲d。
應收賬款往來確認編號按照月份進行連續編號:1月有一本編號爲101;2月沒有對賬確認,沒有編號;3月有兩本編號爲302-303;四月有三本編號爲404-406;以此類推。
5、應付賬款往來確認:大類編號爲e。
應付賬款往來確認編號按照月份進行連續編號:1月有一本編號爲101;2月沒有對賬確認,沒有編號;3月有三本編號爲302-304;四月有兩本編號爲405-406;以此類推。
6、驗收回單:大類編號爲f。
驗收回單編號按照月份進行連續編號:1月有五本編號爲1001-1005;2月有10本編號爲20xx-2022;3月有八本編號爲3016-3023;以此類推。
7、銷售合同:大類編號爲g。
銷售合同編號按照簽訂時間順序進行連續編號:20xx年1月3日簽訂第一份合同,編號爲-01;20xx年2月5日簽訂第二份合同,編號爲-02;以此類推。
8、採購合同:大類編號爲h。
採購合同編號按照簽訂時間順序進行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號爲-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號爲-02;以此類推。
9、其他合同:大類編號爲i。
其他合同編號按照簽訂時間順序進行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號爲-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號爲-02;以此類推。其他合同主要包括基建合同、租賃合同等。
10、銀行對賬單:大類編號爲j。
銀行對賬單編號按照月份進行連續編號:1月有三張編號爲1001-1003;2月有八張編號爲20xx-2022;3月有六張編號爲3012-3017;以此類推。
每月銀行對賬單上必須有一張銀行餘額調節表。
11、外來檔案:大類編號爲k。
外來檔案編號可按時間順序並結合分類進行連續編號,如-1(分類)-01。非重要的外來檔案可以不存檔。
12、外發檔案:大類編號爲l。
外發檔案編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。
13、財務制度:大類編號爲m。
財務制度編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。
14、財務通知:大類編號爲n。
財務通知編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。
15、審批檔案:大類編號爲
審批檔案編號可按發生時間順序進行連續編號,如-01。主要包括經營活動審批檔案。一般來講,涉及與會計賬務處理有關的審批檔案都要將原件放入憑證裏,再複印一份存檔,以便於查閱和再複印之用。
16、工作報告:大類編號爲p。
工作報告編號按照發生時間順序分兩種進行獨立編號:一種是向上級彙報的報告,編號爲-1(向上級彙報)-01;另一種是下級或同級送財務部的報告,編號爲-2(向財務部彙報)-01。
17、內部檔案:大類編號爲q。
內部檔案編號可按時間順序進行編號,如-01。主要包括內部部門之間的通知、知會書等與會計賬務處理無關的重要性檔案。
18、管理清單:大類編號爲r。
管理清單編號按照時間順序進行編號,如-01。主要包括檔案管理目錄彙總清單、檔案移交清單、檔案銷燬清單、檔案借出登記清單、崗位檔案責任管理清單等。
會計管理制度4
總 則
第一條 爲加強企業財務管理，根據《中華人民共和國會計法》、《中小企業財務制度》、新《企業會計準則》及其他相關法律法規，並結合本公司具體情況，爲進一步發揮財務管理工作在公司運營管理和提高經濟效益中的功效，特制定本制度。
第二條 財務會計工作必須在加強戰略控制和運營執行的基礎上，嚴格執行財經法紀，旨在提高經濟效益、壯大經濟實力、全方位提高企業綜合管理水平，加速踐行現代企業管理制度。財務管理工作中要貫徹“勤儉辦企業”的方針，主體上，服務於各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務實，在企業經營過程中及時提出合理化建議，把控運營監控，降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學投資。
一、財務機構與會計人員
第三條 公司設定財務部，並設定主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。
第四條 財務部的職能：
(一)貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業年度目標任務的制訂與分解，編制並下達企業年度財務計劃，編制並上報企業年度財務預算，指導企業各部門的財務活動。參與經營覈算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務紀律;
(三)積極爲經營管理提供服務，向總經理上報各項基於財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益;
(四)負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本覈算管理工作，建立成本覈算管理體制，制定成本管理和考覈辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯繫，協調部門關係，指導各部門財務數據填制的規範化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率;
(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責：
(一)按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時;
(二)堅持經濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考覈資金使用效率，及時向總經理提
(一)貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業年度目標任務的制訂與分解，編制並下達企業年度財務計劃，編制並上報企業年度財務預算，指導企業各部門的財務活動。參與經營覈算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務紀律;
(三)積極爲經營管理提供服務，向總經理上報各項基於財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益;
(四)負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本覈算管理工作，建立成本覈算管理體制，制定成本管理和考覈辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯繫，協調部門關係，指導各部門財務數據填制的規範化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率;
(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責：
(一)按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時;
(二)堅持經濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考覈資金使用效率，及時向總經理提出合理化建議，做好公司財務管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務報表和其他會計資料，建立健全財務管理中的各種規章制度，制定財務計劃，參與監督監督財務計劃的執行情況。負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門及有關國家機關的溝通和聯繫;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會計崗位職責：
(一)相關成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產成品等;
(二)進行產品成本分析，編製成本報表，參與項目生產管理;
(三)規範監督公司材料領用情況，複覈監督倉庫期末盤點，監督相關資產的安全與完整;
(四)對職責範圍內的會計資料的整理、保管，爲規範公司成本覈算流程，提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責：
(一)嚴格執行國務院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;
(二)認真執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;
(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審覈現金收付憑證;
(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領用登記簿，使用支票須經總經理簽字後，方可生效;
(五)及時與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務人員做好各種賬務處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內部會計控制制度，加強內部審計工作：
(一)建立健全內部會計控制制度，嚴格貫徹執行有關內部審計管理制度;
(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益;
(三)詳細覈對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤;
(四)審閱公司的財務計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據;
(五)糾正財務工作中的差錯弊端，進一步規範公司的經濟行爲;
(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因，提出改進建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會計覈算辦法及細則
第九條 會計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法採用借貸記賬法，記賬原則採用權責發生制，以人民幣爲記賬本位幣。
第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，並符合會計制度的規定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，並根據審覈無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。
第十三條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，並報送有關部門。會計報表每月由會計編制並上報一次，會計報表須主管會計簽名或蓋章。
第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。
第十五條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，並請求查明原因，並及時作出處理。
財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
第十六條 財務工作應當建立健全內部稽覈制度，並做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽覈、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。
第十七條 財務審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實行審計，並做出內部審計報告，報送總經理。
第十八條 本公司嚴格執行《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等行政法規，財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
會計主管辦理交接手續，由總經理助理、主管副總經理或指定專人監交。
其他財務人員辦理交接手續，由會計主管監交。
第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產爲固定資產，共分爲五大類：
(一)房屋及其他建築物;
(二)生產設備(生產線、設備);
(三)電子設備(如計算機、複印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設備。
各類固定資產折舊年限爲：
(一)房屋及建築物20xx年;
(二)生產設備20xx年;
(三)電子設備3年 ;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設備5年。
固定資產以3%-5%作爲淨殘值率，採用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產提完折舊後仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產以後各期不計提。
購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作爲原值(稅法規定用於生產的固定資產進項稅額可抵扣);需安裝的固定資產，還應包括安裝費用、材料及人工費;作爲投資的固定資產應以投資合同(協議)約定的價格爲原價。
固定資產必須由財務處連同其他職能部門每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批准後，於年度決算時處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統一由後勤部編造計劃、報經領導批准後方可購置。
所有用具必須統一由辦公室指定專人管理，辦理登記領用手續、辦公櫃、桌、椅要編號，經常檢查覈對。
個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。
第二十一條 建立健全採購、銷售與倉儲管理的相關制度，明確各方的權、責、利，切實提高購銷存等各環節的.管理效率，實現企業財務管理智能化。
三、現金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經理指定專人保管。支票使用時須
填寫“支票領用單”，經總經理批准簽字，然後將支票按批准金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款後憑支票存根，發票由經手人簽字、會計覈對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤，完成後交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上註銷。
第二十四條 對於報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。
第二十五條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員及時通知，同意後可先付款後補籤。
第二十六條 公司可以在下列範圍內使用現金：
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)法律法規規定的其他。
第二十七條 日常零星開支所需庫存現金限額爲5000元(須由銀行審覈的，以最總審覈數爲準)，超額部分應及時存入銀行。
第二十八條 財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫借款單(借
據)，經會計審覈;交總經理批准簽字後方可借用。超過還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。
第三十條 符合本規定第二十六條的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審覈，總經理批准後由出納支付現金。
第三十一條 發票及報銷單經總經理批准後，由會計審覈，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審覈，總經理簽字，財務人員按時提款，下月初發放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。
第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經理簽字，會計審覈時間、天數無誤並報送總經理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會計覈算手續。
第三十四條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。
四、會計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計檔案和其他有儲存價值的資料，均應歸檔。
第三十六條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章
(包括制單、審覈、記賬、主管)，由會計主管指定專人歸檔儲存，歸檔前應加以裝訂。
第三十七條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由會計主管指定專人保管，並分類填制目錄。
第三十八條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、複製、摘錄會計檔案，須經總經理批准。
五、處罰辦法
第三十九條 出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、檔案資料的;
(三)僞造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;
(四)利用職務便利，非法佔有或虛報冒領、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露祕密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作範圍內發生嚴重失誤或者由於玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行爲和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務事務時，必須遵守本規定。後續將發佈實施細則，指導本制度的貫徹實施。
第四十一條 本規定由公司財務部負責解釋，自發行之日起執行。
會計管理制度5
全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損於公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立爲客戶服務意識。
一、財務部職責範圍
1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。
3、採取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金迴流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用覈算、考覈和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。
7、參與公司工程承包合同和採購合同的評審工作。
8、及時覈算和上繳各種稅金。
9、參與業務項目結算，參與採供部與材料供應商結算。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導佈置的其他任務。
12、加強本部門人員的`培訓，提高本部門工作人員素質。
二、借款和各種費用開支標準及審批制度
借款審批及標準：
1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批;持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批;持已批“借款單”至財務處領款。
3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時借款：如業務費、招待費、週轉金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司後五天內應按規定到財務部報帳，報帳後所欠金額三天內補齊，對於不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清後帳不借的原則。
7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批准後方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時應儘量取得原始發票，對於不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經手人在發票上面簽字並簡述事由，並經相應領導簽字後到財務部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票後面附有經庫房管理員簽字的入庫單，並經各相應領導簽字後到財務部報銷;
5、補充說明
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯繫，先行借款或報銷，待審批人回公司後再進行補籤。
財務部崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;
2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時覈對庫存現金，每週一填寫貨幣資金週報表;
3、保管好庫存現金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;
4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章;
5、嚴格管理空白收據和空白髮票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票;
6、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;
7、全面瞭解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計覈算和財務管理的各項規定，並正確執行;
8、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，彙總會計憑證，登記總帳;
9、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;
10、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤稽關係清楚;
11、負責裝訂、管理會計檔案;
12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目;
13、理解並清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，並結合合同督促項目部回款;
14、按照各工程預算進行工程成本的控制;
15、每月末及時督促各項目部報帳;
16、及時、準確覈算各種原始票據，並制單入帳;
17、準確把握各項材料採購、分包勞務合同，按合同執行付款;
18、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審覈;
19、編制和執行財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;
20、進行成本費用控制、覈算、考覈，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益;
21、參與業務項目、採購部與材料供應商的結算;
22、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議;
23、完成領導佈置的其他工作。
會計管理制度6
第一章總則
第一條財務檔案是公司一切商事經營活動在財務覈算管理的最終歸集。是一個公司檔案管理的核心。財務檔案儲存是否完整直接關係到公司長遠的經濟利益能否得以保全。財務檔案的完整也是公司主要相關負責人最重要的經濟法律責任之一。
第二條爲了加強公司財務檔案管理和財務監督，確保公司的合法利益，根據《中華人民共和國財務檔案管理辦法》，結合公司的具體情況，特制定本辦法。
第三條在公司內使用、取得和保管檔案的部門和個人，必須遵守本制度。
第二章會計檔案
第四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計覈算的資料，它是記錄和反映經濟業務的重要歷史資料和證據。
第五條會計檔案和範圍
會計檔案的範圍指會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計覈算資料等四個部分。
（一）會計憑證
會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證彙總表、記賬憑證、記賬憑證彙總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款餘額調節表等。
（二）會計賬簿、
會計賬簿是一定格式、相互聯結的賬頁組成，以會計憑證爲依據，全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。它包括按會計科目設定的總分類賬、各類明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助記備查簿等。
（三）會計報表
會計報表是反映企業財務狀況和經營成果的總結性書面檔案，有主要財務反映指標快報，月、季度會計報表、中期會計報表、年度會計報表。包括資產負債表、損益表、現金流量表、會計報表附表、附註、財務情況說明書等。
（四）其他會計覈算資料
其他會計覈算資料屬於經濟業務範疇，與會計覈算、會計監督緊密相關的，由財務部門負責辦理的有關數據資料。如：經濟合同、財務數據統計資料、財務清查彙總資料、覈定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷燬清冊等。會計電算化存貯在磁盤上的會計數據、程序檔案及其他會計資料均應視同會計檔案管理。
第三章會計檔案的裝訂和保管
第六條會計檔案的整理立卷會計年度終了後，對會計資料進行整理立卷。會計檔案的整理採用的辦法是：分類標準統一、檔案形成統一、管理要求統一，並分門別類按各卷順序編號。
（一）分類標準統一。將財務會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。
（二）檔案形成統一。案冊封面、檔案卡夾、存放櫃和存放序列統一。
（三）管理要求統一。建立財務資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字分類立卷，其他零星資料按年度排序彙編裝訂成冊。
第七條會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證按年分月妥善保管。
第八條會計憑證裝訂前的準備工作：
（一）分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；
（二）按憑證彙總日期歸集（加按上、中、下旬彙總歸集）確定裝訂成冊的本數；
（三）摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要摺疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整；
（四）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金髮放單是否隨附齊全；
（五）記賬憑證上有關人員（如財務主管、複覈、記賬、制單等）的印章是否齊全。
第九條會計憑證裝訂時的`要求：
（一）裝訂儘可能縮小所佔部位，使記賬憑證及其附件保持儘可能大的顯露面，以便於事後查閱。
（二）憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印製，封面規格略大於所附記賬憑證；
（三）裝訂憑證厚度一般爲3釐米，裝訂牢固，美觀大方。
第十條會計憑證裝訂後的注意事項：
（一）每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；
（二）在封面上編好卷號，會計憑證裝訂成冊後，裝入會計憑證檔案盒以便妥善保護。按編號順序入櫃，並要在顯露處標明憑證種類編號，以便於調閱。
第十一條會計賬簿和裝訂。各種會計賬簿年度結賬後，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時整理立卷。基本要求是：
（一）賬簿裝訂前，首先按賬簿啓用表的使用頁數覈對各個帳戶口是否相符，賬頁數是否齊全，序號排列是否連續；然後按會計賬簿封面、賬簿啓用表、帳戶目錄、該賬簿按頁數順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
（二）活頁賬簿裝訂要求。
1多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等應分別裝訂，應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起，並按會計科目編號順序依次排頁。
2在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人（經辦人）簽章
3計算機打印的賬頁應在左側留出裝訂線，不得以打印紙原有道孔穿線裝訂。
第十二條賬簿裝訂後的其也要求。
1會計賬簿應該牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現象。
2會計賬簿的封面要嚴密，封面處要加蓋有關印章。
3封面應齊全、平整，並註明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號爲一年一編，編號順序爲總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細賬等。
4會計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
第十三條會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送後。
（一）會計報表裝訂前要按編報目錄覈對是否齊全，整理報表頁數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如果損壞部位修補後完整無缺地裝訂；
（二）會計報表裝訂順序爲：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；
（三）按保管期限編制卷號。
第十四條會計檔案的保管
當年會計檔案，在會計年度終了後，可暫由財務部門保管二年，期滿之後原則上應由財務部門編制清冊移交本單位的檔案部門保管。財務會計部門在將會計檔案移交檔案管理部門時，應按下列程序進行：
（一）開列清冊，填寫交接清單；
（二）在賬簿使用日期欄填寫移交日期；
（三）交接人員按移交清冊和交接清單項目覈查無誤後簽章。
第十五條會計檔案的保管要求。
（1）會計檔案室應選擇在乾燥防水的地方，並遠離易燃品堆放地，周圍應備有防火器材。
（2）會計檔案應放在專用的鐵皮檔案櫃裏，按順序碼放整齊，以便查找。
（3）會計檔案室內應經常用消毒藥劑噴灑，經常保持清潔衛生，以防蟲蛀、防鼠咬。
（4）會計檔案室保持通風透光，並有適當的空間、通道和查閱的地方，以利查閱，並防止潮溼；
（5）設定歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；
（6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。
第四章會計檔案的借閱
第十六條會計檔案的借閱
（一）會計檔案爲本單位所利用，原則上不得借出，有特殊需要須經單位領導、財務負責人員批准。
（二）外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批准後，方可辦理借閱手續；單位內部人員借閱手續。借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚。
（三）本單位人員需要檔案資料，在登記報批後由檔案管理人員陪同翻閱或者複印。
（四）借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記、拆散原卷冊，也不得塗改抽換、攜帶外出或複製原件（如有特殊情況，須經領導批准後方能攜帶外出或複製原件）。
第五章會計檔案的保管
第十七條會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分爲永久性和定期性兩類。
（一）凡是在立檔單位會計覈算中形成的，記述和反映會計覈算的，對工作總結、查考和研究經濟活動具有長遠利用價值的會計檔案，應永久儲存。
（二）定期保管期限分別爲3年、5年、10年、15年、20年和25年等種類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了後的第一天算起。爲了全面反映會計檔案情況，立檔部門應設定會計檔案備查表及時記載會計檔案的儲存數、借閱數和歸檔數，做到心中有數、不出差錯。會計檔案的保管期限，從會計年度終了後的第一天算起。
（三）檔案保管期限
⑴原始憑證、記賬憑證、彙總憑證15年
⑵銀行存款餘額調節表和銀行對賬單5年
⑶日記賬15年其中：現金和銀行存款日記賬25年
⑷明細賬、總賬、輔助賬15年
⑸固定資產報廢清理後固定資產卡片及清單保管5年
⑹主要財務指標報表（包括文字分析）3年
⑺月、季度會計報表（包括文字分析）5年
⑻年度會計報表（包括文字分析）永久
⑼會計檔案保管清冊及銷燬清冊永久
⑽主要財務會計檔案、合同、協議永久
第六章會計檔案的銷燬
第十八條會計檔案保管期滿，需要銷燬時由檔案部門提出銷燬意見，會同財務部門共同鑑定、編造會計檔案銷燬清冊，經公司領導審查，報請上級主管單位批准後方可予以銷燬。
第十九條會計檔案保管期滿，但其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權債務時爲止；建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷燬。
第二十條銷燬檔案前，應按會計檔案銷燬清冊所列的項目逐一清查覈對；各單位銷燬會計檔案時應由檔案部門和財會部門共同派員監銷，會計檔案銷燬後經辦人在“銷燬清冊”上籤章，註明“已銷燬”字樣和銷燬日期，以示負責，同時將監銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報本單位領導，一份歸入檔案備查。
會計管理制度7
爲加強會計基礎工作，建立規範的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據〈中華人民共和國會計法〉有關規定，參照〈國家會計基礎工作規範〉條例標準，結合〈企業會計制度〉有關內容，以及廣州市睿捷經貿諮詢顧問有限公司會計覈算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經貿諮詢顧問有限公司會計基礎工作規範。
一，財務會計管理的涵義
財務是指企業爲達到既定目標所進行的籌集資金和運用資金的活動。在管理經營過程中，各類諮詢服務費，代辦服務費，各種兼營性服務的收入和相應的開支等，就構成了諮詢公司的資金執行。
財務管理就是諮詢顧問公司資金執行的管理，在資金執行過程中，包括各類諮詢服務費，代辦服務費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關規定，規範企業的財務行爲，加強財務管理和經濟覈算。
財務管理的主要內容有：對資金籌集運用的管理，有償服務管理費的管理，流動資金和專用資金的管理，資金分配的管理，財務收支彙總平衡等等。
財務管理的任務是：
（一）籌集，管理資金
這就是要保證經營的需要，加快資金週轉，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的.主要經濟來源是有償服務管理費收入，要加強有償服務管理費的收費工作，做到應收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴格控制，注意節約，防止浪費。充分發揮資金的效果。
（二）經濟覈算
透過財務活動加強經濟覈算，改善經營管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經濟效益。
（三）財務監督
實行財務監督，維護財經紀律。公司的經營，管理，服務，必須依據財經法規以及財務計劃，對公司預算開支標準和各項經濟指標進行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時上繳各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，並向投資者分配利潤。
二，財務會計管理制度
財務管理制度是公司內部管理的重要制度，是保證有關財務管理工作規範化，標準化的一系列具體規定。可分爲以下幾類制度：
（一）會計覈算方法及憑證賬冊制度
（1）會計年度自公曆1月1日起至12月31日止；
（2）會計覈算以人民幣爲記賬本位幣；
（3）採用借貸複式計賬法，會計科目和核算方法以公司預算會計爲主，結合實際，設定銀行現金日記賬，總分類賬，各項明細分類賬；
（4）原始憑證是計賬的依據，財會人員必須認真審覈各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續完備，合法，內容真實，數字正確，日期和印章齊全，大，小寫相符等，不得有白條報賬，不得有塗改。一切原始憑證經審覈無誤後，才能填制記賬憑證，據以記賬；
（5）財會記賬員應對一切原始憑證記賬負責，賬簿的記載不得挖補，塗改或用褪色藥水消除字跡，記賬應使用鋼筆，不準用鉛筆或圓珠筆，發生錯誤應根據性質，採用劃線更正或紅線更正。憑證，賬冊應根據專人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關會計報表，賬冊，會計憑證儲存年限按規定辦理；
（6）指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現金收據，票據等，動用時由領用人辦理領用手續。對誤寫的收據或作廢的支票，應註銷作廢章，妥善儲存，不得銷燬廢棄。
（二）貨幣資金管理制度
（1）嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，除抵補現金庫存外，非經銀行同意，不得將業務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；
（2）做好庫存現金的保管工作，有關證券和現金必須放在銀箱內，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進行定期檢查，覈對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過銀行規定的限額。
①建立健全現金賬目，做到日清月結，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現金，禁止私立"小金庫"；
②對超過現金收付限額以上的收付款項，必須透過銀行結算。
（三）費用現金報銷制度
爲了加強現金報銷管理，嚴格執行財政紀律，對各項現金報銷擬定以下制度：
（1）差旅費報銷制度；
（2）招待費報銷制度；
（四）往來賬目清理制度
做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款，摧收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。
（五）會計報表制度
會計報表是經營收支執行情況的重要組成部分，其書寫報告是領導和上級主管部門瞭解管理部經濟狀況和領導工作的重要資訊資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時，手續完備。對年度結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說明。
三，財務管理的機構及職責
（一）財務部門機構的設定
公司的財務會計與其他行業的機構設定也大致相同，根據公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會部門一般可設定下列人員：財務會計部經理，主管會計，出納，統計員。
（二）財會人員的崗位職責
1、財會部經理
（1）向企業領導人負責，組織公司的財會管理工作，當好企業負責人的經營管理參謀；
（2）每月，每季審覈各種會計報表和統計報表，寫出財務會計分析報表，送企業法人審閱；
（3）檢查，監督管理各項費用的及時收繳，保證企業資金的正常運轉；
（4）審覈控制各項費用的支出，杜絕浪費；
（5）根據行業的具體特點，依據財會管理有關法規，政策，檔案，制定財會管理具體制度和操作程序；
（6）組織擬定各項費用標準的預算方案，送企業領導審覈，修定；
（7）研究熟悉和實施相關的工商，財會及稅務，物價等管理制度，運用法律，行政處分和經濟手段保護公司的合法權益。
2、主管會計
（1）向部門經理負責，具體組織好本部門的日常管理工作；
（2）每日做好各種會計憑證和賬務處理工作；
（3）每月，每季按時做好各種會計報表，定期公佈費用收繳及使用情況；
（4）負責檢查，審覈各下屬的收支賬目，向公司領導及時彙報工作情況；
（5）檢查銀行，庫存現金和資產賬目，做到賬賬相符，賬實相符；
（6）按照行業特點和需要，分類計賬；完成公司領導交辦的財會工作。
3、出納
（1）遵守公司員工守則和財務管理制度；
（2）管理好公司的現金收付，銀行存款的存取，保管現金，有價證券，銀行支票等；
（3）及時追收企業各種應收款項，保護公司利益不受損失；
（4）編制有關現金收付記賬憑證，現金日記賬，銀行日記賬的工作；
（5）及時辦理各項轉賬，現金支票，按月將銀行存款餘額與銀行對賬單核對相符，並交會計作賬。
4、統計員（電腦員）
（1）及時統計，存儲各種費用收付資料，供主管會計參考；
（2）維護好電腦設備，保管好所有資料，對變動資料數據應及時修改並存儲；
（3）及時輸入打印收費通知單，保證費用的按時收繳。
會計管理制度8
第一章總則
第二條本制度適用於各級工會組織。
第三條工會會計是各級工會覈算、反映、監督工會預算執行和經濟活動的專業會計。工會依法建立獨立的會計覈算管理體系，與工會預算管理體制相適應。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會應當設定會計機構，配備專職會計人員。縣級以下工會應當根據會計業務的需要設定會計機構或者在有關機構中設定專職會計人員;不具備設定條件的基層工會，應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽覈制度。縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規定;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業務水平。
第六條工會應當對其自身發生的經濟業務進行會計處理和報告。
第七條工會會計應當以工會的持續執行爲前提。
第八條工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分爲年度和中期，中期是指短於一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作爲記賬本位幣。
第十條工會會計以收付實現製爲基礎，以權責發生製爲補充。
第十一條工會會計要素包括：資產、負債、淨資產、收入和支出。其平衡公式爲：資產=負債+淨資產。
第十二條會計應當採用借貸記賬法記賬。
第十三條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會提供的會計資訊應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計資訊使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。
第十五條工會會計應當以實際發生的經濟業務爲依據，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計資訊真實可靠、內容完整。
第十六條工會提供的會計資訊應當清晰明瞭，便於理解和使用。
第十七條工會會計應當按照規定的會計處理方法進行，前後各期一致，不得隨意變更，以確保會計資訊口徑一致，相互可比。
第十八條工會會計應當遵循重要性原則。對於重要的經濟業務，應當單獨反映。
第十九條工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延後。
第二十條資產在取得時應當按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。
第二十一條凡是指定用途的資金，應按規定的用途專款專用，並單獨反映。
第三章資產
第二十二條資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。
第二十三條流動資產是指預計在一年內(含一年)變現或者耗用的資產。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。
貨幣資金應當按照實際發生額入賬。工會應當設定庫存現金和銀行存款日記賬，按照業務發生順序逐日逐筆登記。庫存現金的核算應當做到日清月結，其賬面餘額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面餘額應當與銀行對賬單定期覈對，如有不符，應編制銀行存款餘額調節表調節相符。
工會發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面檔案，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年;對於逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附註中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批准認定確實無法收回或者報經批准認定不再要求借款單位還款的，應及時予以覈銷。
(三)應收款項包括應收上級經費、應收下級經費、其他應收款等。
應收上級經費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉)工會經費和補助。應收下級經費是本級工會應收下級工會的上繳經費。其他應收款是工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。
應收款項應當按照實際發生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對於確實不能收回的應收款項應報經批准認定後及時予以覈銷。
(四)庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、
器具等。
庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據註明的金額(加上相關費用)記賬。
庫存物品在發出(領用或出售等)時，應當根據實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發出庫存物品的實際成本，一經選定，不得隨意變更。
工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對於盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經批准認定後及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，並計入當期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面餘額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將淨損失計入當期支出。
第二十四條投資是指工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分爲短期投資和長期投資;按其性質分爲股權投資、債權投資等。
(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協議確定的價值記賬。
(二)投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。
(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面餘額的差額，應當計入當期投資收益。
對於因被投資單位破產、被撤銷、註銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批准認定後應當及時覈銷。
第二十五條固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，並在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建築物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。
(一)一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，爲固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。
(二)固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬。
購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。
自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬。
無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據註明的金額(加上相關費用)記賬。
對固定資產進行改建、擴建，其淨增值部分，應當計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。
(三)處置(出售)固定資產時，衝減其賬面餘額並相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用後的淨收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
(四)工會應當定期對固定資產進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對於盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產，應當及時查明原因，報經批准認定後及時進行處理。盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，並相應增加固定基金;盤虧的固定資產，衝減其賬面餘額並相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產，衝減其賬面餘額並相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用後的淨收入(或損失)計入當期收入(或支出)。
第四章負債
第二十六條負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。
第二十七條借入款指工會借入的款項。
第二十八條應付個人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門)津貼補貼、應付其他個人收入。
(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統一規定發放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經國務院或人事部、財政部批准設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統一規定發放給離退休人員的離休、退休費及經國務院或人事部、財政部批准設立的.津貼補貼。
(二)應付地方(部門)津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區各部門各單位出臺的津貼補貼。
(三)應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規定發給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發放給個人的一次性獎勵等。
第二十九條應付款項包括應付上級經費、應付下級經費、其他應付款。
(一)應付上級經費指本級工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。
(二)應付下級經費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。
(三)其他應付款指除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。
第三十條各項負債應當按照實際發生額入賬。
第五章淨資產
第三十一條淨資產是指工會的資產減去負債後的餘額。包括固定基金、在建工程佔用資金、投資基金、專用基金、後備金、結餘。
第三十二條固定基金指工會固定資產佔用的基金。固定基金應當按照實際發生額入賬。
在建工程佔用資金指工會在建工程完工前累計佔用的資金。在建工程佔用資金應當按照實際發生額記賬，
待工程完工後轉入固定基金。
第三十三條投資基金指工會對外投資佔用的基金。投資基金應當按照實際發生數額入賬。
第三十四條專用基金指工會按規定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會幹部權益保障金。
提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額衝減專用基金餘額;專用基金未使用的餘額，可滾存下一年度使用。
第三十五條後備金指縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取後備金時，按照實際提取金額衝減結餘;使用後備金時，按照實際支出金額衝減後備金餘額;後備金未使用的餘額，可滾存下一年度使用。
第三十六條結餘指工會各項收入與支出相抵後滾存的累計餘額。
第六章收入
第三十七條收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分爲會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益、其他收入。
(一)會費收入指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。
(二)撥繳經費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬於本級工會的經費及建會籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。
(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。
(六)事業收入指獨立覈算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立覈算的附屬事業單位的各項事業收入。
(七)投資收益指工會對外投資發生的損益。
(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條各項收入應當按照實際發生額入賬。
第七章支出
第三十九條支出是指工會爲開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分爲職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出、其他支出。
(一)職工活動支出指工會爲會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。
(二)維權支出指工會直接用於維護職工權益的支出。
(三)業務支出指工會培訓工會幹部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。
(四)行政支出指工會爲行政管理、後勤保障等發生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和資訊網絡購建而發生的實際支出。
(六)補助下級支出指工會爲解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。
(七)事業支出指工會對獨立覈算的附屬事業單位的補助和非獨立覈算的附屬事業單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出以外的各項支出。
第四十條各項支出應當按照實際發生額入賬。
第八章會計報表
第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面檔案。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者瞭解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。
第四十二條工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和附註。
(一)資產負債表，是反映工會某一會計期末全部資產、負債和淨資產情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結餘情況的報表。
(三)附註。附註應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。
第四十三條工會會計報表分爲年度會計報表和中期會計報表。以短於一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱爲中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度爲基礎編制的會計報表。
第四十四條工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審覈、覈批和彙總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執行情況。
第四十五條會計報表要根據登記完整、覈對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章並加蓋審查公章後上報。
第九章附則
第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規範》、《會計檔案管理辦法》等規定執行。
第四十七條本制度從20xx年1月1日起實施。
會計管理制度9
1.會計檔案是國家檔案的重要組成部門，也是學校的`重要檔案之一，它是記錄和反映經濟業務的主要史料的證據，學校必須切實地把會計檔案管好。
2.各單位的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料應建立檔案，妥善保管，。
3.學校每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照檔案管理的要求，負責整理立卷或裝訂成冊，當年會計檔案，在會計年度終了後，可暫由單位財務部門保管一年，期滿之後，原則上應由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，不得自行封包儲存。
4.會計檔案保管期滿，需要銷燬時，由本單位檔案部門提出銷燬意見，會同財務會計部門共同鑑定，嚴格審查，編造會計檔案銷燬清冊，報單位領導及上級主管部門批准後銷燬。
5.按規定銷燬會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門共同派員監銷，也可請主管部門參與監銷。
6.監銷人在銷燬會計檔案以前，應當認真進行清點核對，銷燬後，在銷燬清冊上簽名蓋章，並將情況報告本單位領導。
會計管理制度10
一、會計監督是會計的主要職能之一，是保證會計覈算的真實性、合法性的主要手段。要經常教育引導財務會計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權條例》以及有關規定，堅決做好會計監督工作。
二、會計監督是每個會計人員的責任並在制定會計人員職責中均應具體、明確地作出規定並定期檢查落實。
三、會計人員在經辦每一項經濟業務時，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續，對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續不健全的原始憑證，不予受理。並要求其更正、補充、補辦手續。
四、凡購入物都必須履行審批、採購、驗收入庫、入賬等手續。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數量、規格、含量、金額不符的.，保管員不予驗收，會計不予報銷。
五、經批准外購材料、設備，嚴格按合同辦事。對外地的一切託收要嚴加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規格質量、數量、價格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。
六、財務科長應對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務監督，定期或不定期檢查其財會工作，發現問題，及時糾正。
七、對於大型設備購置等基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無計劃、無申報手續自行購置的物品，一律不予付款。
八、對違反財經紀律、財務制度的現象，要向領導提出意見和建議，無效時，一面執行，一面向上級有關部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經批准，財務科不予報銷。
會計管理制度11
會計電算化制度是對會計人員操作計算機進行會計覈算工作的制度,具體內容如下:
1.會計電算化微機是會計電算化專用機器,只能財會人員使用,進行有關記賬、統計、做工資等整理會計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會計電算化應專機專用,計算機內不得安裝與財務管理無關的軟件。
2.未經授權的人員,一律不準進入會計電算化系統,由系統管理員授權的人員也只能在所給定的權限內使用電算化系統,不得越權操作。
3.經授權使用電算化的.人員,必須嚴格按照操作說明書的規定進行操作,必須保證其“口令”(密碼)不爲他人知曉,並定期或不定期修改本人“口令”。
4.經授權使用電算化的人員,不得用本人的密碼進入系統而由他人代爲操作。在離開工作崗位時必須逐級退出電算化系統,不允許在沒有退出系統的情況下離開工作室。未經系統管理人員許可,任何人員不得對數據庫檔案進行修改、刪除等操作。
5.定期保養計算機硬件設備及周圍環境整潔,注意通風、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統正常執行。
6.計算機在執行過程中出現硬件故障時,應做好登記並及時通知計算機維護人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,並定期進行版本升級。使用所有外來軟盤時,必須先對軟盤進行病毒檢測,防止病毒感染。
發生數據丟失、混亂等情況,應使用會計軟件中的索引功能,或備份數據進行數據恢復。無法自行解決時,做好故障記錄,及時通知計算機維護人員解決。
會計管理制度12
一、選題背景
隨着市場經濟的不斷髮展，市場競爭日趨激烈。企業要想在競爭中生存發展，必須不斷提高經營管理水平，採取各種有效方法來提高經濟效益。責任會計是適應現代分權管理而形成的一個會計資訊系統。因此要想搞活現代企業，增強其競爭力，責任會計的運用是極爲必要的，也是行之有效的。
責任會計制度源於西方國家，在20世紀60年代後期，隨着西方國家生產力急劇增長，公司組織的普遍化及其規模的不斷擴大，企業爲實行有效的管理和保證盈利，對企業管理提出了新的更高要求。需要企業內部生產經營的各個環節、各級人員各司其職並且獎懲分明。要保證企業總體目標的實現，就必須考覈評價各部門的工作業績，及時掌握會計資訊，進行事中控制和經營決策，而傳統的財務會計遠不能適應這一新情況，於是責任會計應運而生。
在我國，責任會計在企業推行經濟責任制的過程中發揮了重要作用。然而傳統的責任會計制度是與傳統的職能管理相適應的，在新的經濟和管理環境下，傳統責任會計制度漸漸暴露出自身的弱點，這嚴重影響了責任會計在企業中的實施。在新的經濟和管理環境下，爲使責任會計制度發揮其應有的作用，有必要對其進行改造和創新。
二、文獻綜述
21世紀的競爭最核心的問題不是技術、資本、而是人。姚巧英（20xx）指出，責任會計是在行爲科學的理論基礎上產生的，本質上是一種“人本管理”。人本管理是現代企業管理的核心。湯蕙（20xx）指出，成功建立以責任會計爲主要形式的企業會計管理體系對企業的作用表現在透過在企業內部建立市場來減少企業總交易成本和實行有效激勵兩個方面。深化會計改革必須建立以責任會計爲主要形式的企業會計管理體系。張宏麗（20xx）指出，責任會計目標的實現是透過對企業內部各級責任單位或責任人實施責任會計管理活動來達到的，是對過程的“控制和觀念的總結”。劉傑瑜（20xx）指出，責任會計制度強調對責任中心進行事前、事中和事後的.全過程管理，其實質是將會計的職能與管理的職能直接結合起來，爲企業內部管理服務的一種管理模式。推行責任會計制度是實現企業生產經營活動各方面目標的重要保證。
現代企業制度迫切需要建立責任會計，但傳統的責任會計管理在企業運用中存在一些問題。楊學軍（20xx）提出傳統責任會計體系側重於財務方面，容易導致責任單位的短期利益；傳統責任會計系統沒有與公司戰略目標銜接，造成責任中心的任務完成而公司總體目標沒有達到。王靜（20xx）詳細分析了我國企業在劃分責任中心、落實責任指標、進行責任覈算、考覈責任業績、實施責任獎懲中存在的問題。文章認爲，我國企業在劃分責任單位過程中往往效仿西方責任會計的模式，不考慮企業的實際情況。覈算責任時不執行與財務會計統一的會計科目和費用科目，形成兩種覈算（財務覈算、責任覈算）各忙各的賬，各出各的數，致使個別責任單位出現了應提未提、應攤未攤、應列未列、應轉未轉，直至其他方面潛虧。責任指標的制定不夠合理，不同責任單位的工作性質不同，相互間業績缺乏統一的尺度，不能充分調動全體勞動者的積極性。責任會計的可控性原則難以落實，單一的成本評價指標容易導致逆向激勵。實施責任獎懲過程中，責權利未能有效結合，激勵機制不能發揮作用。
企業爲適應日益競爭激烈的市場需要針對責任會計存在的問題進行變革，各參考文獻都提出了自己的觀點與方法。王靜（20xx）提出了5點建議，包括完善自控原則，科學確立責任單位；建立經濟責任制，促進責任制落到實處；完善實施責任會計的基礎工作，合理確定內部轉讓價格；以“責任效益”爲對象開展責任會計覈算、考覈、評價各責任單位的業績；以行爲科學爲基礎完善激勵機制。脫威（20xx）指出，在覈算責任指標過程中，應注意反饋作用，企業會計人員在收集資訊時應注意遵守公正不偏原則和反饋原則。在責任考評時要重視激勵機制，考覈應注意全面化的原則，考覈指標除貨幣指標外，還有安全，質量等責任指標。
責任會計引入我國會計領域已有一段時間，而且在企業中的推廣應用取得了一定的成效，但在企業中仍沒有得到普遍應用，其原因是多方面的。李公傑（20xx）提出了五點原因。一是企業改革步伐滯後；二是陳舊觀念的阻礙；三是推廣應用方法不當；四是會計人員素質和核算手段難以適用；五是會計資訊失真狀況嚴重；六是責任會計理論本身不完善。在加快責任會計的推廣應用的對策方面，文章提出了六點建議。加快對責任會計的瞭解，完善責任會計體系；建立現代企業制度，促進責任會計的推廣應用；從實際出發，合理地推廣；充分發揮財政部門的指導作用；提高會計人員素質，加快開發會計電算化的管理功能；加大整頓會計資訊失真的力度。徐志全（20xx）也提出了類似看法，推廣應用責任會計要從實際出發，做到先粗後細，逐步完善。可按行業組織試點工作，在形成一套完整的體系和取得一定經驗後再以點帶面逐步推廣。
綜上所述，作爲企業管理的有效制度，責任會計能夠大大提高企業的管理水平和管理效率。它在我國的應用和推廣無疑對推動現代企業制度的建立具有重要意義。
三、論文框架
（一）當前在企業中實施責任會計的必要性和可行性
１．在企業中實施責任會計的必要性
２．在企業中實施責任會計的可行性
（二）建立責任會計的程序
１．劃分責任中心，確定責任範圍
２．編制責任預算，確定責任目標
３．編制業績報告，進行業績考覈
（三）責任會計在企業中存在的問題及解決對策
１．存在問題
（１）照抄西方的責任中心設定方法
（２）責任指標的制定不夠公平合理
（３）內部轉移價格可靠性不強
（４）考評體系不夠健全
（５）責權利未能有效結合，激勵機制不能發揮作用
２．解決對策
（１）根據企業實際情況，合理劃分責任單位
（２）建立經濟責任制，使責權利落到實處
（３）以市場價格爲基礎，合理確定內部轉讓價格
（４）建立科學的考評制度
（５）以行爲科學爲基礎，完善激勵機制
四、參考文獻
[1]王普查、趙雪儀，價值流思想在責任會計制度中的應用，財會通訊，20xx，12：30-31.
[2]湯蕙，略議有效實行責任會計的企業內部因素，中南財經政法大學學報，20xx，4：92-94.
[3]李孝林，中外責任會計產生和發展探索，北京工商大學學報（社會科學版），20xx，1：70-74.
[4]脫威，試論責任會計及其在現代企業制度中的應用，財政金融，20xx，1：52-53.
[5]劉傑瑜，推行責任會計制度完善企業經營管理，科技情報開發與經濟，20xx，3：168-169.
[6]王靜，淺議我國企業責任會計體系存在的問題及對策，北方經貿，20xx，7：49-50.
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[8]何忠勇、汪華林、武娟，中小企業實施責任會計存在的問題及對策，中國民營科技與經濟，20xx，4：98-100.
[9]喬玉梅，運用責任會計合理評價責任人工作業績，集團經濟研究，20xx，1：155-156.
[10]姚巧英，淺談現代企業制度下的責任會計，科技情報開發與經濟，20xx，2：142-143.
[11]金梅，談責任會計在我國企業中的應用，中州審計，20xx，5：29-30.
[12]楊軍芳，商業銀行責任會計覈算制度淺探，財會月刊，20xx，12：34-35.
[13]徐志全，論責任會計體系在構建現代企業制度中的運用，經濟問題探討，20xx，3：110-113.
[14]李公傑，淺談責任會計的推廣應用，齊魯珠壇，20xx，4：15-16.
[15]賀妍，責任會計當中若干問題的建議，上海立信會計學院學報，20xx，6：15-18.
會計管理制度13
一、總說明
二、會計科目
（一）會計科目表
（二）會計科目使用說明
三、會計報表
（一）會計報表種類和格式
（二）會計報表編制說明
附錄：主要會計事項分錄舉例
一、總說明
（一）爲了貫徹執行《企業會計準則》，規範工業企業的會計覈算，特制定本制度。
（二）本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有工業企業。
（三）企業應按本制度的規定，設定和使用會計科目。在不影響會計覈算要求和會計報表指標彙總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合併某些會計科目。
本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的`名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應於月份終了後6天內報出；年度會計報表應於年度終了後35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會計報表的填列以人民幣“元”爲金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如佔被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執行。
會計管理制度14
一、會計報表概述
會計報表是會計覈算的最終產品,是物業管理公司向其資訊使用者提供財務資訊的基本形式。在大多數情形下,它是會計資訊需求者,特別是外部需求者如投資者、物業業主和債權人等獲取公司財務資訊的主要渠道。爲此,瞭解物業管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表資訊的利用有着重要的現實意義。
(一)會計報表及其目的
會計報表又稱財務報表,是會計主體在日常會計覈算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業管理公司在一定時期內的資產、負債及所有者權益的狀況、經營成果和理財過程的書面檔案;是物業管理公司的償債能力、獲利能力和經營管理效率等的集中反映。
日常會計覈算中,物業管理公司透過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經營活動所體現的整個資金運動過程進行了分類反映。儘管各賬簿都從某一特定方面提供着公司經營活動的資訊,但由於資訊需求者需要的是有關物業管理公司全局的、較爲系統的財務資訊,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業管理公司經營活動的全貌,這些資訊難以爲資訊需求者,特別是外部資訊需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統地概括反映物業管理公司的財務狀況和經營成果,滿足資訊需求者因進行經濟決策而產生的資訊需求。換而言之,編制會計報表的目的在於向物業管理公司的管理層、投資者、債權人、業主以及政府管理部門等提供經濟決策所需的財務會計資訊。具體而言,編制會計報表的目的表現爲:
1.爲投資者提供管理層履行受託責任狀況――物業管理公司資本的保值、增值資訊
投資者投資於物業管理公司,其目的是爲了實現資本的保值和增值。出於兩權分離的經營要求,投資者委託管理層全權負責公司的日常經營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委託代理關係,即管理層受投資者的委託,代理行使對公司資本的營運權,並相應地承擔了對投資者所委託資本的保值和增值責任。會計報表作爲系統反映整個資金運動過程的媒介,所提供的資訊必然反映出公司管理層履行受託責任的好壞,因此,它爲正確評價管理層的業績提供了客觀的資訊基礎,便於投資者作出相應的經濟決策。
2.爲債權人提供物業管理公司償債能力的財務資訊
物業管理公司的資金除來源於物業管理服務收費外,還有一部分來源於對債權人的負債。債權人最關心的是公司能否在債務到期時如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業管理公司的會計報表反映了目前公司的財務狀況和經營成果資訊,儘管難以利用這些資訊準確地預測公司的未來償債能力,但至少爲預測提供了較爲客觀的基礎。
3.爲業主提供物業管理公司的管理服務效率及其履行物業管理服務合約狀況的資訊
物業管理公司與業主之間的關係,也是一種委託代理關係。業主委託物業管理公司對其物業進行管理,透過物業管理公司提供專業化服務,促使物業保值和增值。物業管理公司履行其受託責任的好壞,主要表現爲:能否利用管理收費,最大限度地履行受託責任,即管理收費利用效率的高低。可見,業主評價受託責任履行情況需要的這些資訊,在公司會計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而爲業主評估物業管理公司下一年度財務預算和管理服務收費提供基礎。
4.爲管理層提供業績考評和改善經營管理的資訊
藉助於會計報表,管理層能夠及時瞭解公司的資產負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經營業務的經濟效益等。這些資訊一方面爲管理層提供了評價各部門工作業績的依據,另一方面又便於管理層分析經營管理中存在的問題,並進而採取相應措施,改善公司的經營管理,更好地履行投資者,特別是業主所賦予的受託責任。
(二)對會計報表的要求
爲了達成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:
1.表達公允
表達公允是對會計報表的最基本要求,直接影響着會計資訊的質量。會計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會計資訊應恰當地反映物業管理公司的財務狀況及其經營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內容完整,指會計報表至少應包括我國現行會計制度或相關法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指爲保證會計資訊的可比性,不同時期會計報表所採用的會計方法應儘可能前後一致;如發生變動,必須揭示其對報表的影響。
2.資訊相關
資訊相關又稱會計資訊的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。資訊的相關性或有用性直接體現爲決策的相關性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其資訊需求必然差異較大,因此,會計報表不可能爲資訊使用者
提供決策所需的全部資訊。在此,資訊相關意味着,會計報表應儘可能提供所有資訊使用者都需要的通用資訊。
3.披露及時
會計報表應按規定的時間及時披露。市場經濟下,會計資訊具有較強的時效性,及時的資訊披露,有助於充分實現會計報表的資訊價值,並有助於管理層和外部利益團體適時地作出正確決策,採取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會計報表的類型
理論上,會計報表可按不同標誌進行分類。常見的分類主要有:
1.按反映經濟內容的不同進行分類
按反映經濟內容的不同,可分爲資產負債表、損益表和財務狀況變動表。
資產負債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般爲12月31日)財務狀況的會計報表;損益表爲反映公司在一定時期內(通常爲一年)經營成果的報表;而財務狀況變動表反映的是公司在一定時期內資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關企業經營狀況的基本資訊,因此,也稱爲三大基本會計報表。
2.按報表使用者的不同進行分類
按報表使用者的不同,可分爲對外報表和內部報表。
對外報表是依據會計準則和行業會計制度編制,並向企業外部利益團體進行披露的會計報表,如資產負債表、損益表和財務狀況變動表等。內部報表是公司是重於企業內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。
3.按反映資金運動的形態進行分類
按反映資金運動的形態,可分爲靜態報表和動態報表。
企業的資金運動表現爲相對靜止狀態和顯着變動狀態。靜態報表反映的是資金運動相對靜止狀態的財務資訊,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業資產、負債和所有者權益存在狀況,資產負債表是典型的靜態報表。動態報表與資金運動的顯着變動狀態有關,是反映顯着變動的過程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。
二、物業管理的基本會計報表
會計報表反映了有關公司資金運動的資訊。報表不同,所提供財務資訊的類型、報表的結構和格式都不相同。企業編制會計報表的直接依據是我國會計法律法規體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則――基本準則》、具體會計準則、分行業會計覈算制度及其補充規定以及《會計基礎工作規範》等。1997年以來,財政部頒佈了10項具體會計準則,用於指導企業的會計資訊披露行爲。這10項具體會計準則分別是:《企業會計準則――關聯方關係及其交易的披露》、《企業會計準則――現金流量表》、《企業會計準則――資產負債表日後事項》、《企業會計準則――債務重組》、《企業會計準則――收入》、《企業會計準則――投資》、《企業會計準則――建造合同》、《企業會計準則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業會計準則――非貨幣性交易》和《企業會計準則――或有事項》等。這些具體會計準則多直接與會計報表的編制有關,並適用於我國大多數企業。財政部明確規定我國物業管理企業執行《房地產開發企業會計制度》和《物業管理企業會計覈算補充規定》,並要求物業管理企業編制資產負債表、損益表和現金流量表等。
(一)資產負債表
1.資產負債表及其作用
資產負債表又稱財務狀況表,是以“資產=負債+所有者權益”這一會計恆等式爲基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務狀況的會計報表。其中,財務狀況是指公司在特定時日的資產、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關係。資產負債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其資訊價值主要在於:
(1)反映了在資產負債表日物業管理公司擁有資產的規模、結構和分佈狀況。公司所擁有資產狀況的資訊,特別是資產的流動性(轉換爲現金的速度,即變現能力)的高低,可用於評價公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等資訊,尤其是長短期債務的數量和比例關係,爲分析公司的資本結構和財務風險提供了基礎。
(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由於所有者權益是剩餘權益,將這一資訊與公司的債務資訊進行對比,可以反映公司的資本結構狀況,並進而揭示出公司財務風險的大小。
(4)有助於揭示公司財務狀況的變動資訊。透過對不同時期資產負債表的比較分析,還有助於瞭解公司財務狀況的變動趨勢,從而增進對公司償債能力和經營風險等的認識。
2.資產負債表的結構
在基本會計報表中,資產負債表包含項目較多,爲此,有必要了解其結構:項目的`類別、排列方式以及報表格式。
(1)資產負債表的構成項目
資產負債表由資產、負債和所有者權益三類會計要素構成。其中,各要素又進一步分爲若干項目。
資產按流動性的不同,分爲流動資產和非流動資產兩類,其中,非流動資產又分爲長期投資、固定資產、無形資產和其他資產四類。各類資產由流動性不同的資產項目組成,如流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產負債表中,不同類別的資產和同一資產類別內的不同資產項目,通常按流動性從高至低的順序進行排列。
負債按償還期的不同,分爲流動負債和長期負債兩類。流動負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長期負債由長期借款、應付公司債券和其他長期負債等項目構成。資產負債表中,不同類別的負債都按照到期日從短至長的順序進行排列。
按照現行會計制度的規定,所有者權益由實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等四個項目組成。
(2)資產負債表的格式
現實中,資產負債表的格式主要有兩種:
①帳戶式資產負債表。它是我國現行會計制度規定採用的格式,是會計恆等式“資產=負債+所有者權益”的直接反映。如同帳戶的結構,它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產項目;右方首先按到期日的長短列示負債,然後再列示所有者權益項目。採用該格式時,左方的資產項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡化形式。
②財務狀況式資產負債表。又稱營運資金式資產負債表,是依據會計等式“營運資金+非流動資產-非流動負債=所有者權益”編制的。其中,營運資金是指公司在經營中週轉使用的資金,從數量上看,它等於流動資產減去流動負債。其簡化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則爲基礎編制的,用於反映物業管理公司在一定時期內經營業績或經營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來,隨着“重損益”觀念的出現和發展,人們對損益表愈來愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現爲:
(1)部分地說明了公司財務狀況發生變動的原因
一般而言,資產負債表所反映財務狀況的變動,即年初資產、負債和所有者權益狀況與年末資產、負債和所有者權益狀況之間的差異,來源於公司的經營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經營活動引發的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務狀況發生變動的最主要原因。
(2)可用於評估公司管理層的經營業績
物業管理公司管理層的受託責任表現爲:實現投資者投入資本的保值和增值,提高物業管理收費的使用效益,爲此,要求管理層一方面取得儘可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由於損益表反映了公司在一定時期內的所有收入和費用支出,從而爲評價管理層履行委託代理或受託責任的好壞提供了依據。
(3)有助於評估公司的獲利能力
透過對損益表進行分析,瞭解物業管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動趨勢及原因,有助於正確評價物業管理公司的獲利能力。
(4)可作爲評價公司償債能力的依據
公司償債能力的高低,不僅取決於其資產的流動性,對長期債務的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。
2.損益表的結構
(1)損益表的構成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構成。其中,收入是物業管理公司從事各種業務活動的所得,包括營業收入、其他業務收入、投資收益和營業外收入四個項目。成本費用是物業管理公司提供物業管理服務過程中發生的耗費支出,主要有營業成本、營業稅金、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出及營業外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經營利潤、營業利潤、利潤總額和淨利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由於多步式損益表能夠較爲全面地反映淨利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛採用。我國物業管理公司都採用了這一損益表格式。多步式損益表按照淨利潤的形成環節,分步揭示影響淨利潤的構成項目。其中,各項目之間的關係表現爲:
經營利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金
營業利潤=經營利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
淨利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務狀況變動表
1.財務狀況變動表及其作用
財務狀況變動表,是反映公司在特定時期內的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由於它較爲全面地反映了公司經營活動和投資理財活動引發的資金流動,以及公司財務狀況變動的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價值。
財務狀況變動表按其編制基礎的不同,分爲以營運資金或流動資金爲基礎的財務狀況變動表、以現金爲基礎的財務狀況變動表又稱現金流量表兩種。財政部於1998年3月20日發佈的《企業會計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業應編制以現金爲基礎的年度現金流量表。
現金流量表,作爲反映公司財務狀況變動情況的報表之一,是用於提供公司在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及其等價物流入和流出資訊的會計報表。現金流量表作爲三大基本報表之一,它所揭示的資訊對正確評價公司的財務狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現爲:
(1)反映了公司現金流動的全貌
與資產負債表僅提供靜態的財務狀況相比,現金流量表的資訊表明了公司在特定時期內有多少現金可供使用,現金的來源和去向是哪裏,以及企業的現金增減變動情況如何,揭示了公司經營活動、投資活動和籌資活動對企業財務狀況的影響,籍此可瞭解和判斷公司獲取現金及其等價物的能力和償債能力。
(2)爲預測公司未來財務狀況提供了更加合理的基礎
與公司資產負債表和損益表揭示的資訊相比,現金流量表提供的現金流量資訊更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計資訊的人爲影響,從而有助於提高預測公司未來的現金流動――現金流量金額和時間的準確性,有利於作出更加合理的經濟決策。
(3)彌補了資產負債表和損益表的不足
資產負債表以權責發生製爲基礎,反映出公司在特定時日資產、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務狀況,但無法說明財務狀況變動的原因。儘管損益表提供了公司財務狀況發生變動的最主要原因――公司經營活動對財務狀況的影響,但這一以權責發生製爲基礎的披露除未能全面反映經營活動對財務狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務狀況的影響。現金流量表將公司的經營、投資和籌資活動產生的現金流動,與財務狀況的變化情況結合起來,不僅解釋了公司財務狀況變動的原因,而且提供了資產負債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的資訊,從而彌補了資產負債表和損益表的不足。
2.現金流量表的結構
(1)現金的界定
現金流量表的“現金”是指企業的現金及現金等價物,具體包括:現金,是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。會計上的“現金”僅指企業的庫存現金,即現鈔。現金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業存入金融機構的、隨時可動用的銀行存款,以及企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用於支付的存款,如定期存款不能作爲現金,但通知存款可列爲現金。②現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換爲已知金額現金、價值變動風險很小的投資。一般認爲,從購買日起三個月內到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等爲現金等價物。值得注意的是,短期股權投資由於其價值的高度可變性而不能被視爲現金等價物。
(2)現金流量表的構成項目
現金流量表中,現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分組成。
①經營活動產生的現金流量。經營活動,是指企業投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業管理
公司而言,其經營活動主要包括提供勞務、購買商品、接受勞務和支付稅款等。
就不從事多種經營的物業管理公司而言,經營活動產生的現金流入主要有:提供勞務收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經營活動產生的現金流出有:購買商品和接受勞務支付的現金,經營租賃所支付的現金,支付給職工和爲職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
②投資活動產生的現金流量。投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。現實中,物業管理公司的投資活動主要集中於固定資產、在建工程、無形資產等長期資產的購建與處置,較少進行債權性投資和權益性投資活動。
企業投資活動產生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金等。投資活動流出的現金表現爲:購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。
③籌資活動產生的現金流量。籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。一般而言,物業管理公司的籌資活動不外乎表現在吸收投資、發行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。
企業籌資活動引發的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發行債券所收到的現金,借款所收到的現金等。籌資活動流出的現金主要包括:償還債務所支付的現金,發生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少註冊資本所支付的現金等。
(3)現金流量表的格式
按照現行規定,現金流量表應分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量,以反映企業現金及其等價物的來源與去向。現金流量表的簡化格式。
三、物業管理會計報表的編制
在物業管理公司,三大基本會計報表的構成項目既有區別又有聯繫。認識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業管理財務會計資訊的基礎。
(一)資產負債表的編制
帳戶式資產負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字。“年初數”欄各項目,應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填寫,如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“年初數”欄內。
1.資產項目的內容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”帳戶的期末餘額填寫。
(2)“短期投資”項目,反映企業購入的隨時可以變現、且持有期限不準備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應在本項目內註明期末時市價。本項目應根據“短期投資”帳戶的期末餘額填列。
(3)“應收票據”項目,反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”帳戶的期末餘額填寫。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內,其中,已辦理貼現的商業承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。
(4)“應收賬款”項目,反映企業應收的與企業經營業務有關的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”帳戶所屬各明細帳戶的借方期末餘額填寫。如“應收賬款”帳戶所屬各明細帳戶中有貸方期末餘額,應列入“預收賬款”項目。
(5)“壞賬準備”項目,反映企業提取的尚未轉銷的壞賬準備金,物業管理企業可據經驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”帳戶的期末餘額填列,本項目爲“應收賬款”帳戶的減項。
(6)“預付賬款”項目,反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”帳戶的期末餘額填列。如“應付賬款”所屬明細帳戶有借方餘額,應併入本項目數字內。
(7)“其他應收款”項目,反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”帳戶的期末餘額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用於管理服務的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等帳戶的期末餘額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業已經支付但應由以後各期分期攤銷的費用,如已預付的全年報刊費等。企業的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費
用”帳戶的期末餘額填列。如“預提費用”帳戶期末有借方餘額,也併入本項目反映。
(10)“待處理流動資產淨損失”項目,反映企業在財產清查中發現的尚待批准處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈和盈餘後的淨損失。本項目應根據“待處理財產損益”所屬“待處理流動資產損益”明細帳戶的期末餘額填列。
(11)“長期投資”項目,反映企業在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,一年內到期的債券,應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長期投資”帳戶的期末餘額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。
(12)“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租人的固定資產,在產權尚未確定轉移給本企業之前,其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產的原價還應在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”帳戶和“累計折舊”帳戶的期末餘額填列。
(13)“固定資產清理”項目,反映企業因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產的淨值,以及固定資產清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。本項目應根據“固定資產清理”帳戶的期末餘額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”帳戶的期末餘額填列。
(15)“無形資產”項目,反映企業各項無形資產原價扣除攤銷後的淨額。本項目應根據“無形資產”帳戶的期末餘額填列。
(16)“遞延資產”項目,反映企業發生的不能全部計入當年損益而應在以後年度內分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產”帳戶的期末餘額填列。
2.負債項目的內容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以內的借款。本項目應根據“短期借款”帳戶的期末餘額填列。
(2)“應付票據”項目,反映企業爲了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”帳戶的期末餘額填列。
(3)“應付賬款”項目,反映企業因購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”帳戶所屬明細帳戶的貸方期末餘額填列。如果“應付賬款”帳戶所屬明細帳戶有借方餘額,應列入“預付賬款”項目。
(4)“其他應付款”項目,反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”帳戶的期末餘額填列。
(5)“應付工資”項目,反映企業應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”帳戶的期末貸方餘額填列。
(6)“應付福利費”項目,反映企業按規定提取的用於職工個人的福利費期末餘額,現行財務制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”帳戶的期末貸方餘額填列。如爲借方餘額,本項目應以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業應交而未交的各種稅金,如營業稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”帳戶的期末餘額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”帳戶的期末餘額填列。
(9)“預提費用”項目,反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”帳戶的期末貸方餘額填列。如有借方餘額,應在“待攤費用”項目反映。
(10)“長期借款”項目,反映企業向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長期借款”帳戶的期末餘額填列。
(11)“應付債券”項目,反映企業實際發行的、尚未償還的各種長期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”帳戶的期末餘額填列。
(12)“長期應付款”項目,反映企業除長期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長期應付款”帳戶的期末餘額填列。
3.所有者權益項目的內容及其填列方法
(1)“實收資本”項目,反映企業實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實收資本”帳戶的期末餘額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈餘公積”項目,反映企業在經營過程中取得的資本公積金和按規定提取的盈餘公積金。本項目應根據“資本公積”帳戶和“盈餘公積”帳戶的期末餘額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”帳戶和“利潤分配”帳戶的餘額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內以“-”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實際發生數,編制年度報表時,“本月數”欄改爲“上年累計數”欄,並應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整填入本表“上年累計數”欄內。
(1)“營業收入”項目,反映企業從事物業管理所取得的各項收入,包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入等。本項目應根據“營業收入”帳戶的貸方發生額填列。
(2)“營業成本”項目,反映企業從事物業管理活動中發生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營業成本”帳戶的借方發生額填列。
(3)“營業稅金”項目,反映企業由物業管理收入負擔的營業稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營業稅金及附加”帳戶的借方發生額填列。
(4)“其他業務利潤”項目,反映企業從事物業管理之外其他經營活動的收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用和稅金)後的利潤(如爲虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業務收入”帳戶和“其他業務支出”帳戶的發生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業從事物業管理活動過程中發生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”帳戶的借方發生額填列。
(6)“財務費用”項目,反映企業爲籌措物業管理活動所需資金等而發生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務費用”帳戶的借方發生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”帳戶的發生額計算分析填列。
(8)“營業外收入”項目和“營業外支出”項目,反映企業業務經營以外的收入和支出。本項目應根據“營業外收入”帳戶和“營業外支出”帳戶的發生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”帳戶的借方發生額填列。
(三)現金流量表的編制
現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時,除直接根據有關帳戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形帳戶法。
採用工作底稿法,就是以工作底稿爲手段,以資產負債表和損益表數據爲基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序爲:第一步,將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業務進行分析並編制調整分錄;第三步,將調整分錄過人工作底稿中相關部分;第四步,覈對調整分錄,借貸合計應當相等,資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額後,應當等於期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
採用t形帳戶法,是指以t形帳戶爲手段,以損益表和資產負債表數據爲基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。採用t形帳戶法編制現金流量表的步驟爲:第一步,爲所有的非現金項目(包括資產負債表項目和損益表項目)分別開設t形帳戶,並將各自的期末期初變動數過入各該帳戶;第二步,開設一個大的“現金及現金等價物”t形帳戶,每邊分爲經營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,並過人期末期初變動數;第三步,以損益表項目爲基礎,結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動,並據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過人各t形帳戶並進行覈對,該帳戶借貸相抵後的餘額與原先過人的期末期初變動數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價物”t形帳戶編制正式的現金流量表。
1.經營活動現金流量項目的填列
《企業會計準則――現金流量表》規定,企業應採用直接法報告經營活動的現金流量,同時在現金流量表附註中採用間接法披露經營活動的現金流量。
直接法是透過現金收入和支出的主要類別反映來自經營活動的現金流量,它一般以損益表中的營業收入爲起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然後計算出經營活動的現金流量。具體應用直接法時,有關經營活動現金流量的資訊可透過分析企業的會計記錄取得,也可以透過對損益表中的營業收入、營業成本以及其他項目進行調整取
得。現實中,採用後一種方法的較多――透過調整營業收入、營業成本及有關項目而獲得經營活動的現金流量資訊。
間接法是以本期淨利潤爲起算點,調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動,據此計算出經營活動的現金流量。
(1)“提供勞務收到的現金”項目,反映企業收回當期的勞務收入(物業管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務收入款以及轉讓應收票據所取得的現金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務收到的現金=當期提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期覈銷的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經營租賃的租金收入,如物業管理公司出租設備、廠地和車位等取得的現金收入。
(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業收到的除勞務現金收入和租金外的其他現金收入,如物業管理公司收到的營業稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目,反映企業當期購買商品和接受勞務所支付的現金、當期支付的前期購買商品和接受勞務的應付款、爲購買商品和接受勞務而預付的款項等,其具體填列方法爲:
購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金
(5)“支付給職工和爲職工支付的現金”項目,反映企業以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業爲職工交納的社會保險基金和商業保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產等支付的現金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業當期實際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業支付的營業稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發生並實際支付的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。有關投資項目發生的稅金支出應在投資活動中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業除上述主要項目外的現金支出,如物業管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。
2.投資活動現金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業收回的投資本金和投資收益的實際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業因對外投資而實際分得的現金股利或利潤。
(3)“處置固定資產等長期資產而收到的現金淨額”項目,反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除爲出售這些資產而支付的有關費用後的淨額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業收到的除上述項目外的現金收入,如物業管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產等長期資產所支付的現金”項目,反映企業爲購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金,包括爲購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買無形資產而發生的實際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動的現金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業進行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類投資活動極少,故在此合併反映。
3.籌資活動現金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業向金融機構舉借各種短期、長期借款所收到的現金。
(2)“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目,反映企業吸收權益性投資、發行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業管理公司的這類籌資活動極少,故在此合併反映。
(3)“償還債務所支付的現金”,反映企業歸還金融機構的借款、償付企業到期債券所支付的現金。
(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業償付借款利息和債券利息所支出的現金。儘管利息可能計入不同的成本費用帳戶,但均應在本項目反映。
會計管理制度15
爲了規範報帳單位和核算中心的操作和執行工作，加強教育會計集中核算管理，提高工作效益，順利開展各項工作，覈算中心嚴格執行《中華人民共和國會計法》和有關財經法規制度，依法理財，最大限度發揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。
一、覈算中心工作職責
1、協助報帳單位編制預算，本資料權屬文祕資源網，放上鼠標按照提示檢視更多資料配合財政部門做好預算和財務管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業務順利開展。
2、統一辦理和審覈報帳單位的財務收支。辦理現金、轉賬、匯兌等資金結算，辦理經費的撥入、支出、往來款項的收付等業務。監督管理報賬單位各項資金的使用，嚴格支出管理，嚴格執行“收支兩條線”管理，規範財經秩序，防止資金的浪費、挪用和擠佔。
3、嚴格按照國家統一會計制度，統一爲報賬單位進行會計覈算。包括對原始憑證合法性的審覈、賬務處理等財會事務。加強會計基礎工作規範，保證覈算操作規範合法達標。
4、統一編制會計報表，爲報賬單位和各部門提供財務報告，並提供各種會計服務，及時向有關部門提供合法、真實、完整的會計資訊，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金覈對等。
5、接受財政、監察、審計等有關部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況。
6、負責報帳單位收費票據的領取、保管、分發和核銷。爲報賬單位保管會計檔案。
二、覈算中心工作守則
1、遵守財經法律、法規和國家統一的會計制度，依法理財，認真履行職責。
2、對在執行會計服務業務中知悉的報帳單位經濟（或商業）祕密負有保密義務。
3、對報帳單位示意作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求予以拒絕。
4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。
三、覈算中心工作人員主要職責
（一）、覈算中心主任主要職責：
1、負責監督、指導、管理覈算中心的各項工作；
2、組織覈算中心人員學習法規制度和業務知識，以及思想教育；
3、負責向主管領導及上級領導報告工作資訊；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調度資金；
5、嚴格執行財經法規制度，維護財經紀律的嚴肅性；
6、負責有關財務審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握覈算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，並提出優化收支結構的政策性建議；
8、完成本局及上級部門佈置的工作，協調部門關係。
（二）、覈算中心副主任（兼會計主管）主要職責：
1、協助主任管理覈算中心工作，組織學習法規制度、業務知識和操作技能；
2、具體辦理覈算中心的有關行政事務，管理覈算中心日常業務工作；
3、負責審覈報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關財經事項等；
4、負責建立制訂覈算中心的各項管理規章制度，並監督執行。對報帳單位的財務預算和決算的.編制進行審覈把關；
5、糾正和制止違反財經法規制度行爲和不執行預算計劃以及違反財經紀律的不良行爲；
6、督促檢查指導覈算中心開展業務工作，確定覈算中心會計人員的分工，指導開展業務工作，提高工作質量和效率；
7、掌握覈算中心的各種資訊資料，爲領導提供決策依據。
8、完成領導交辦的其他工作任務。
（三）覈算中心審覈員（兼總會計、會計檔案、票據、覈算系統管理）主要職責
1、協助主任、副主任管理覈算中心工作，組織工作人員學習法規制度、業務知識和操作技能；
2、負責審覈報帳單位各項收支憑證、委託單和有關財經事項等；
3、負責監督執行覈算中心的各項管理規章制度。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審覈；
4、糾正和制止違反財經法規制度行爲和不執行預算計劃以及違反財經紀律的不良行爲，以及規範計算機和財務軟件的使用和管理；
5、做好票據的購買、保管、發放、回收、覈銷等工作，負責管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負責計算機錄入會計憑證的審覈和帳務結賬工作，以及計算機和財務軟件的維護工作，確保安全運作；
7、檢查指導會計組、出納組開展業務工作，想方設法提高工作質量和效率；
8、掌握覈算中心的各種資訊資料，爲領導提供決策依據。
9、完成領導交辦的其他工作任務。
（四）、覈算中心會計員主要職責：
1、嚴格執行《會計法》，遵守國家的法律法規和財政規章制度，依法行使職權，規範辦理會計業務；
2、負責指導報帳單位編制年度財務預算計劃方案，並將執行情況進行調查及時彙報，編制各種會計報表、預算報表和決算報表，並對報表的真實性負責；
3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規範的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經法規制度的一切經濟收支，一律不予受理；
4、負責依照法規在計算機上錄入記賬憑證，進行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理覈算工作，做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規定進行工作；
5、會計年度內保管會計檔案資料，負責財務稽覈工作；
6、維護財經紀律，監督財務工作的正常執行，對報帳單位的帳務和資產進行覈算和監督。認真做好各項資金的管理和使用，爲報帳單位開展業務工作提供資金保障。
7、爲報帳單位提供預算決策，對財務狀況進行財務分析，編制分析報告；
8、負責向報帳單位通報財務狀況。接受審計、稅務機關和監督部門的監督檢查，如實提供會計檔案資料；
9、完成領導交給的其他工作任務。
（五）、出納員主要職責：
1、嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度規定，根據審覈人員審覈簽章的收付款憑證，進行復核，辦理好現金收付和銀行結算業務；任何一切支付，必須以處理完善的憑證爲依據。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達賬項，月末要編制“銀行存款餘額調節表”，及時掌握銀行存款餘額，不得簽發空頭支票，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算。
3、登記好現金日記帳，做到日清月結，帳款相符，收入支出票據逐日逐筆登記帳務，並按計算機管理規定操作。按時記帳、結帳交付單據。
4、做好庫存現金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，儘可能減少現金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負賠償責任，遵紀守法，不得挪用、侵佔公款，否則依法追究責任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證複覈，必須是經會計主管嚴格審覈其內容與金額是否與實際相符，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑑卡相符，查清確認真實準確後方能支付。
7、凡經審覈後報銷的發票原則上以轉帳支票或網上銀行形式支付，未經審覈人員審覈的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業務。
8、支付款項必須由領款人在憑證上簽字，支付後加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組覈對帳款是否相符。
9、完成領導交給的其他工作任務。
四、財產覈算管理辦法
爲了加強單位財產管理，避免國家財產的流失，管好、用好公有財產，發揮應有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產，一般設備單價在500元以上（含500元），專用設備在800元以上（含800元）列爲固定資產覈算。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作爲固定資產覈算。
2、對單位原有的財產進行清理，登記造冊，落實專人負責。發現盤點損失或盤點盈餘財產，應報告單位領導，研究處理。
3、對單位新購買財產，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤後進行登記，單位財產要全部登記造冊，由專人保管，建立財產的保管、領用、交還等制度或辦法，對領用財產進行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負責，誰歸還。
4、在每年的年底，應由覈算中心工作人員會同單位有關人員對財產進行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產移交，不能出現無人使用、無人管理的財產。
6、使用人員要珍惜愛護國家財產，儘量保證其使用價值的完好，爲做好工作提供條件。對造成資產損壞、損失和浪費的，區別情況作出處理，屬於責任事故造成損失的，應由責任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產的修繕、更新，須經過單位負責人審批，報覈算中心審覈。
8、財產的調撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負責人審批，報覈算中心審覈，處理所得收入應作爲單位其他收入記帳。
9、財產不允許出借、出租、轉讓。
五、會計電算化管理制度
爲加強計算機使用管理，保障計算機正常執行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。
1、認真執行上機操作規程，遵守注意事項，按崗位分工和系統授權處理會計業務，不得越權操作，不得擅自更改設定。
2、計算機要專機專用，專人負責，專人管理，不允許無關人員操作。
3、會計用計算機出現硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統管理員派專人或聯繫軟件供應商處理。
4、操作人員要做好電算會計的安全。未經主管人員同意，不得將硬盤內的數據刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護數據安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進行病毒監測，發現病毒立即封機並及時上報系統管理員。重要數據資料要及時進行備份，以保持與業務實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。
5、要加強會計電算數據保密工作，未經批准，任何人不得將機房內的軟件、資料等轉借或提供給外單位和他人，作廢的數據資料要到指定地點集中銷燬。
6、不允許在計算機上進行與財會工作無關的操作。不得在計算機上使用遊戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。
7、計算機使用完畢後，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關門，做好防盜工作。
8、對於操作人員違反上述規定，造成重大損失的，要追究有關責任人的責任，觸及法律的，移交司法機關處理。
六、覈算中心操作規程
1、單位報帳員將有關收入、支出原始憑證統計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證彙總單》或《現金支出報批單》。《現金支出報批單》要經單位負責人批示簽字後，由報帳員填報《公司會計集中核算管理制度(第2頁)》出自：
《支出憑證彙總單》，送覈算中心審覈員審覈。
2、審覈員根據單位資金情況（預算指標），審覈其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規定的，由審覈員簽章確認。屬於收入事項的，由審覈員將收入憑證彙總單送出納組；屬於支出事項的，經審覈員簽署審覈意見後，報覈算中心主任審批，由審覈員交給出納組辦理相關的支出手續。如不符合規定，退回單位報帳員處理。
3、報帳單位需委託覈算中心透過銀行轉款給其他單位時，填寫《付款委託單》報審覈員批准後予以辦理。
4、出納組收到經會計覈算組審覈並完備有關手續的收支原始憑證後，再進行復核。如屬於報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證並由審覈員審覈後，記入到各報帳單位帳套，並在《收入憑證彙總單》上加蓋“收訖”章退回各覈算組。如屬於報帳單位報銷的支出，則與原領備用金一起清算。
5、覈算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據財政局撥款明細單，由總會計透過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據此作爲單位的入帳依據進行登記入帳。
6、會計覈算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章後的原始憑證進行登記入帳、打印報表等帳務處理。
7、覈算中心主任每月定期或不定期對會計覈算組、出納組的工作及帳務進行監督檢查。
七、報帳員工作規則
1、單位報帳員必須由專人擔任，人員由報帳單位指定，確定後報覈算中心備案。如因工作調整更換報帳員，應及時以書面形式報告覈算中心。
2、單位報帳員要嚴格遵守國家的會計法規和財經紀律，按照《會計法》實施細則辦理業務工作。
3、報帳員根據本單位的實際情況，擬定一個備用金的數額，經單位領導同意後，報覈算中心審批；在使用過程中，及時報帳，並保持備用金有一定的數額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴禁一切座支行爲。
4、認真審覈支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準確、完整。原始憑證必須是合法的發票或收據。
5、支出憑證必須手續齊備，單位負責人的簽字與預留印鑑相符，經手人、證明人或實物驗收人簽字齊全。
6、報帳員要配合覈算中心工作人員的工作，收支票據和結算款項要當場覈對；1000元以上的大額支出或專項支出須銀行轉帳結算，屬列入政府採購項目範圍的，要實行政府採購辦理。
7、每個月的前5天（節假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領取報表，及時覈對，如有疑問，應及時與覈算中心覈對清楚。
8、妥善保管單位資金手冊，嚴禁塗改、割補。違反者追究有關人員責任。
八、銀行帳戶管理規則
1、將委託單位的帳務覈實，銀行日記帳與開戶銀行餘額覈對相符後，取消銀行帳戶，把餘額轉入覈算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統發帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。
2、覈算中心在商業銀行開設一個“基本帳戶”，用於覈算各集中核算單位的經費及有關的往來資金；帳戶的印鑑應分別由會計主管、出納保管，實行內部互相牽制。
3、出納人員負責支票的填寫及辦理有關轉帳業務，並做好支票及印鑑的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負責銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行覈對帳款。
4、每月底出納人員覈對銀行存款餘額與銀行日記帳餘額，對未達帳項進行調節，編制銀行存款餘額調節表。
5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉帳支出，必須有正當、明確的用途，不允許開具無用途的支票。
九、報帳管理制度
1、報帳單位財務收支實行報帳制度。各單位設定報帳員，指定專人負責辦理報帳事務。報帳員必須嚴格執行會計法規，遵守財經紀律。
2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務支出所需經費實行備用金制度，由覈算中心根據各單位的實際情況和金融部門規定的限額確定。在各單位預算和結餘資金允許的情況下，按先急後緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定執行。
3、報帳單位按覈算中心規定的時間領取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規定辦理好單位備用金領用手續，1000元以上大額支出或專項支出須填寫《付款委託書》委託覈算中心辦理銀行轉賬結算，不得現金支付。因特殊需要而預借款項的先填寫《借款單》，單位領導批示，報覈算中心審覈後支付，事畢借款人要及時報帳結清往來款項。
4、報帳單位收取款項要及時繳到覈算中心，不得以任何理由座支。各單位根據財力作出計劃或預算使用經費，不得透支。
5、報帳單位發生的支出原始憑證必須是合法的發票或收據，自制的原始憑證要符合規定，不得白條報帳。原始憑證的內容必須真實、準確、完整、清楚。填報《現金支出報批單》必須手續齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預留印鑑卡相符。每張原始憑證須註明用途，經手人、證明人或實物驗收人、報帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報帳結算後方可領取第二筆備用金。
十、覈算中心報帳程序
凡在覈算中心報帳的單位，需預留一張蓋有單位公章及單位負責人簽字的印鑑片。覈算中心發給報帳單位《資金覈算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑑片一致。
（一）、一般報帳程序
報帳單位報帳時，其報帳單據由覈算中心審覈無誤後，記入單位流水帳和資金覈算手冊。每月1至5日製作報表（節假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領回本單位報表一式三份，覈對相符後蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢覈實。
（二）、收入報帳程序
1、預算外資金收入（這裏指除財政預算經費之外的所有收入）。報帳單位在收取預算外收入時，由單位填制解款單直接繳入覈算中心銀行帳戶。並及時將繳款單和有關收據統計好報送覈算中心進行登記入帳。
2、預算內經費撥款。正常開支的公用經費、業務經費（或人大批覆單位的預算指標）和專項經費財政劃撥後，由覈算中心在收到預算撥款單後，按收入性質進行分帳分戶覈算，報帳單位要做到專款專用。
（三）、支出報帳程序
1、工資支出
報帳員統計好本單位工資發放額，報財政工資統發中心，由銀行統一代發。如有發生人員變動，由報帳員辦理有關變更手續，覈算中心每月定期同代發工資銀行聯繫，將報帳單位的代發工資憑據取回進行覈對入帳。
2、其他費用支出
報帳員辦理報帳業務時，覈算中心首先審覈其報銷發票印章（簽名）是否與預留印鑑相符、報銷憑證是否合法、手續是否完備、金額與附件是否相符。審覈無誤後，辦理轉（付）款業務並登記入帳，同時記入報帳單位資金覈算手冊，覈減資金結餘數，嚴格控制報帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據，根據國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負責組織實施，會計主管監督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。
2、會計檔案的管理要達到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會計員覈算完當月帳務後，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會計員經手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。
5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規定期限儲存。
6、會計檔案保管期滿後按國家規定辦法銷燬，但未結清債權債務及其他未了結重要事項的原始憑證應當單獨抽出立卷，保管到未了結事項終爲止。
7、檔案管理人員要經常檢查，以防檔案資料發生蟲咬、潮溼黴爛、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調動的，必須辦理移交手續。
十二、會計工作移交辦法
爲了保障財務集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報帳單位的會計工作移交給覈算中心受理， 20xx年6月30日會計帳務結轉20xx年7月1日餘額數據、出納資產款項、會計檔案等需辦理移交手續，移交工作由移交人、接收人、監交人蔘與，監交人由覈算中心主任和報帳單位負責人擔任。
2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期儲存的證照、檔案、會議記錄、備查簿等。20xx年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負責管理。20xx年7月1日以後發生的由覈算中心集中保管。
3、報帳單位移交前必須進行全面清產覈資，登記造冊，實行財務公開，接受羣衆監督。
4、報帳單位對移交的有關檔案資料列出清單，一式四份，覈准後由移交人、接收人雙方及監交人簽字確認。
5、覈算中心派人覈實準確報帳單位的財務數據和資產數量，並辦理接收手續。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在覈算中心建帳過錄會計帳務結轉20xx年度數據。
6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現金有餘額的應先存入銀行帳戶）、有價證券移交給覈算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。
7、對往來帳的處理，提供往來款項明細清單和債權債務列出祥細清單，應儘可能的減少暫存款、暫付款的餘額。對於未了事項要作移交說明。
8、銀行支票退回銀行，並撤消所開設的銀行帳戶。原領用的財政票據由報帳單位退回財政局註銷。
十三、票據管理規定
1、接收、保管好各覈算單位票據領購證，由覈算中心統一購買、保管、發放、回收票據，對單位領用各種票據進行審批，並做好各種票據登記工作。
2、對覈算單位的票據使用、結存、保管情況進行監督檢查，每月終了前核查報帳單位當月領用的票據，並督促報帳單位及時將各種收入款項存入覈算中心銀行帳戶。
3、做好各單位使用票據計劃，保障票據的及時供應。
4、負責做好覈算中心有關檔案簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好覈算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。
